С какого момента начисляется налог на имущество по наследству

» Спорные вопросы 19 апреля 2024 года

Имущественные налоги начисляются физическим лицам с момента открытия наследства

С какого момента начисляется налог на имущество по наследству Порядок уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога за имущество, перешедшее в собственность граждан по наследству, разъяснен письмом ФНС России от 21.02.2014 № БС-4-11/3179@.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) установлено, что обязанность по уплате налога прекращается со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

В отношении земельного участка, либо его доли, полученного физическим лицом в порядке наследования, земельный налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства (ст.396 НК РФ ).

За строение, помещение и сооружение налог на имущество физических лиц взимается с наследников также с момента открытия наследства (статья 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» и п.7 ст. 408 НК РФ ).

Гражданский кодекс Российской Федерации (ст.ст. 1113. 1114. 1152 ) предусматривает, что наследство открывается со смертью гражданина. Днем открытия наследства является день смерти гражданина.

Таким образом, принятое наследство согласно законодательству Российской Федерации признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, если такое право подлежит государственной регистрации.

Органы, уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство в налоговые органы не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения. В составе этих сообщений, указываются сведения о наследниках и о наследуемых объектах недвижимого имущества.

При наличии информации, достаточной для исчисления имущественных налогов, налоговый орган направляет лицу, вступившему в наследство, налоговое уведомление об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц. При этом наследник должен уплатить указанные налоги с месяца открытия наследства - дня смерти наследодателя.

Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как уплачивают налог на имущество физических лиц наследники

При уплате налога на имущество физических лиц (далее - налог) при принятии наследства необходимо учитывать следующие особенности.

Возникновение обязанности по уплате налога у наследника

Плательщиками налога являются собственники имущества, которое признано объектом налогообложения, - например, квартира, дача, гараж (ст. ст. 400 - 401 НК РФ). Если наследник принял наследство, обязанность платить налог возникает у него с момента открытия наследства, т.е. с момента смерти наследодателя, а не с момента государственной регистрации права собственности на унаследованный объект недвижимости (п. 7 ст. 408 НК РФ ст.

ст. 1113 - 1114, п. 4 ст. 1152 ГК РФ).

Порядок уплаты налога

Налоговая инспекция рассчитывает налог по истечении календарного года отдельно по каждому объекту налогообложения по месту его нахождения на основании сведений, представленных нотариусом о выдаче свидетельства о праве на наследство (п. 6 ст. 85, п. п. 1, 2 ст. 408 НК РФ). В связи с этим налоговая инспекция может исчислить налог только после того, как получит информацию о выдаче свидетельства о праве на наследство.

Если нотариус несвоевременно представит в налоговую инспекцию информацию, на основании которой исчисляется налог, налоговая инспекция имеет право исчислить налог за три календарных года, предшествующих году направления уведомления ( абз. 3 п. 2 ст. 52 , п. 3 ст. 409 НК РФ). Так, налоговое уведомление, направленное в 2016 г. может содержать в себе суммы налога, исчисленные за 2013 - 2015 гг.

Дата, с которой начисляется налог, определяется по следующим правилам: если наследство открыто до 15-го числа месяца включительно, налог начисляется с начала этого месяца если наследство открыто после 15-го числа месяца, налог начисляется с начала следующего месяца (п. 5 ст. 408 НК РФ).

Вы уплачиваете налог по месту нахождения наследуемого объекта на основании уведомления, присланного вам налоговой инспекцией (п. 2 ст. 409 НК РФ). Если вы унаследовали несколько объектов недвижимости в разных регионах, то вы получите уведомления от разных инспекций.

Примечание. Со 2 июня 2015 г. налоговая инспекция не направляет налоговое уведомление, если общая сумма исчисленных имущественных налогов составляет менее 100 руб. Здесь действует одно исключение: налоговый орган направит уведомление с суммой налога менее 100 руб. в том году, по окончании которого он утратит право его направить (за три предшествующих года) ( п. 4 ст. 52 НК РФ п. 3 ст. 1 , п. 1 ст. 4 Закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ).

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Примечание. Узнать о сроках направления наследодателю налогового уведомления можно через интернет-сервис Сроки направления налоговых уведомлений на сайте ФНС России.

Вы должны уплатить налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является календарный год (п. 1 ст. 58, п. 1 ст. 408, п. 1 ст. 409, ст. 405 НК РФ).

Если вы не получили уведомление и, соответственно, не уплатили налог на имущество, до 31 декабря года, следующего за годом принятия наследства, вам необходимо сообщить в инспекцию о каждом объекте налогообложения, по которому вы не получили налоговое уведомление, и приложить копии правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимости. Сообщать об объекте налогообложения не нужно, если вы ранее получали налоговое уведомление в отношении этого объекта или не получали его в связи с предоставлением налоговой льготы ( п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Если наследодатель имел льготы по налогу, после его смерти действие льготы прекращается. В то же время наследник может сам иметь права на льготу, если относится к отдельным категориям граждан (например, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, участники гражданской и Великой Отечественной войн), которые не уплачивают налог (п. 1 ст. 407 НК РФ).

Таким образом, целесообразно выяснить, есть ли у вас право на федеральную льготу. Кроме того, на региональном или местном уровне могут быть предусмотрены дополнительные льготы (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ).

Уплата налога на имущество за наследодателя

По общему правилу обязанность по уплате налога со смертью наследодателя прекращается.

Но если до смерти наследодатель, получивший налоговое уведомление, не уплатил налог, возникшую задолженность погашают наследники в пределах стоимости наследственного имущества (пп. 3 п. 3 ст. 44, ст. 15 НК РФ ст. 1175 ГК РФ).

Таким образом, важное значение имеет тот факт, получал ли гражданин при жизни налоговое уведомление или нет.

Налоговое уведомление могло быть передано наследодателю при жизни лично (или через законного представителя) под расписку, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи путем размещения в интернет-сервисе Личный кабинет налогоплательщика либо отправлено по почте заказным письмом. В последнем случае налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В случае ненаправления или неполучения наследодателем уведомления обязанность по уплате налога у наследников за наследодателя не наступает. Исчисленные суммы налогов, по которым налоговые уведомления не были получены наследодателем до его смерти, должны быть списаны инспекцией.

Например, в случае смерти наследодателя 11 декабря 2014 г. то есть до получения налогового уведомления по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 г. исчисленная налоговой инспекцией сумма налога за период с 1 января по 10 декабря 2014 г. (включительно) подлежит списанию.

Налог на имущество за период с 11 по 31 декабря 2014 г. уплачивает новый собственник (наследник) на основании налогового уведомления.

Поскольку наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно, это означает, что налоговая инспекция вправе требовать исполнения долга наследодателя как от всех наследников совместно, так и от любого из них в отдельности (п. 1 ст. 1175, ст. 323 ГК РФ). При этом доли наследников предполагаются равными. Наследник, погасивший задолженность наследодателя перед бюджетом, имеет право регрессного требования к остальным наследникам в равных долях за вычетом доли, падающей на него самого (пп. 1 п. 2 ст. 325 ГК РФ).

По нашему мнению, такая ответственность по долгам наследодателя предполагает, что если среди наследуемого имущества есть как облагаемое, так и не облагаемое налогом имущество и один наследник может получить по завещанию облагаемое, а другой - необлагаемое имущество, то независимо от этого факта задолженность по налогу уплачивается наследниками в равных долях.

Дополнительно отметим, что в налоговое уведомление будет включена, по нашему мнению, не только задолженность по налогу, но и начисленные в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налога суммы штрафов и пени (п. 8 ст. 45, пп. 3 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Когда начисляется налог на имущество, с момента вступления в наследство, или, с момента регистрации права?

Просмотрен 637 раз
Задан 2014-03-10 10:13:02 +0400 в теме "Налоги и сборы" из г. Москва

Допустим: вступил в наследство 2008г. январь. оформил регистрацию права (свидетельство) от 2011г. январь. налог должен начисляться с января 2011г. или с января 2008г. как быть при продаже, допустим, если решу продать 2012г. то получается, заплати налоги с 2008г. и ещё заплати прибыль с продажи, т. к. прошло менее трех лет (в данном случае один год) с момента регистрации права! хотя налоги на имущество платишь четыре года по закону, о как!

Ответов (1)

С какого момента начисляется налог на имущество по наследству

Этот юрист из города Москва
2014-03-10 10:13:02 +0400 Сообщить администрации

Право собственности на такое имущество начинается с момента открытия наследства. это - дата смерти наследодателя, независимо от того, когда вы вступили в наследство и когда зарегистрировали право собственности в реестре.
с этого момента и начинает исчисляться налог на имущество (таково прямое указание закона - пункт 5 статьи 5 закона о налоге на имущество). в вашем случае - с января 2008 года.

теперь к вопросу об исчислении налога на доходы физических лиц. вы не правы, утверждая, что при продаже такой квартиры в 2012 году нужно платить налог - или не правы те, кто этого требует. ничего подобного. и в этом случае срок исчисляется с момента смерти наследодателя, т. е. с января 2008 года. таким образом, квартира на момент продажи будет в собственности больше трех лет - ни сдавать декларацию, ни платить налог не нужно. почитайте на эту тему письмо минфина от 28.03.2013 № 03-04-05/5-303.

если на этом настаивают налоговики, им следует предоставить пояснения (например, приложив свидетельство о смерти и свидетельство об открытии наследства от нотариуса). поскольку они получают только данные о регистрации права, но не знают, на основании чего это право возникло. потому и отсчитывают срок формально. будут настаивать - обжаловать.

С какого момента физлицу начисляются налоги за недвижимость, полученную в наследство

С какого момента начисляется налог на имущество по наследству

В письме от 21 февраля 2014 г. N БС-4-11/3179 ФНС рассказала об исчисления земельного налога и налога на имущество физических лиц в отношении земельного участка, строения, помещения и сооружения, перешедших по наследству.

В НК оговорено, что земельный налог рассчитывается с месяца открытия наследства, а налог на имущество физлиц - с момента открытия наследства. Согласно ГК днем открытия наследства является день смерти гражданина. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента госрегистрации права наследника на наследственное имущество.

Вместе с тем, согласно НК налогоплательщиками данных налогов признаются лица, владеющие имуществом на праве собственности (а земельным участком - еще и на правах постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения). То есть при буквальном прочтении этих норм налогоплательщиком наследника следовало бы признавать с момента госрегистрации прав.

Однако ФНС с учетом положений ГК пришла к другому мнению, указав, что с Минфином оно согласовано: наследник должен уплатить налоги с месяца открытия наследства.

Делается это на основании уведомления, которое налоговый орган (при наличии сведений, достаточных для исчисления имущественных налогов) направляет лицу, вступившему в наследство. О выдаче свидетельств о возникновении права на наследство в налоговые органы обязаны сообщать нотариусы не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения.

КАК УПЛАЧИВАЮТ НАЛОГ
НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НАСЛЕДНИКИ?

Если наследник принял наследство, обязанность платить налог на имущество физических лиц (далее - налог) возникает у него со дня открытия наследства, а не с момента госрегистрации права собственности на унаследованный объект недвижимости. При этом днем открытия наследства считают дату, на которую приходится момент смерти наследодателя, то есть дату его смерти (ст. ст. 400. 401. п. 7 ст. 408 НК РФ ст. 1114. п. 4 ст. 1152 ГК РФ).

П орядок уплаты налога

Налоговая инспекция рассчитывает налог по истечении календарного года отдельно по каждому объекту налогообложения по месту его нахождения на основании сведений, представленных нотариусом о выдаче свидетельства о праве на наследство (п. 6 ст. 85. п. п. 1. 2 ст. 408 НК РФ). В связи с этим налоговая инспекция может исчислить налог только после того, как получит информацию о выдаче свидетельства о праве на наследство.

Если нотариус несвоевременно представит в налоговую инспекцию информацию, на основании которой исчисляется налог, налоговая инспекция имеет право исчислить налог за три календарных года, предшествующих году направления уведомления (абз. 3 п. 2 ст. 52. п. 3 ст. 409 НК РФ). Так, налоговое уведомление, направленное в 2016 г. может содержать в себе суммы налога, исчисленные за 2013 - 2015 гг.

Вы уплачиваете налог по месту нахождения наследуемого объекта на основании уведомления. присланного вам налоговой инспекцией (п. 4 ст. 57. п. 2 ст. 409 НК РФ). Если вы унаследовали несколько объектов недвижимости в разных регионах, то вы получите уведомления от разных инспекций.

При этом налоговая инспекция не направляет налоговое уведомление, если общая сумма исчисленных имущественных налогов составляет менее 100 руб. Здесь действует одно исключение: налоговый орган направит уведомление с суммой налога менее 100 руб. в том году, по окончании которого он утратит право его направить (за три предшествующих года) (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Вы должны уплатить налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является календарный год, начиная с налогового периода 2015 г. За более ранние налоговые периоды налог следовало уплачивать не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 52. п. 1 ст. 409 НК РФ Письмо ФНС России от 11.01.2016 N БС-4-11/48@).

Л ьготы по налогу

У плата налога на имущество за наследодателя

По общему правилу обязанность по уплате налога со смертью наследодателя прекращается. Но при этом важное значение имеет тот факт, получал ли гражданин при жизни налоговое уведомление или нет. Если до смерти наследодатель получил налоговое уведомление и не уплатил налог, возникшую задолженность погашают наследники в пределах стоимости наследственного имущества (пп. 3 п. 3 ст. 44. ст. 15 НК РФ ст. 1175 ГК РФ).

Налоговое уведомление могло быть передано наследодателю при жизни лично (или через законного представителя) под расписку, отправлено по почте заказным письмом либо передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Отметим, что при пересылке по почте налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком по истечении шести рабочих дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 6.1. п. 4 ст. 52 НК РФ).

Если у наследодателя имелся доступ к личному кабинету налогоплательщика, налоговое уведомление на бумажном носителе по почте могло ему не направляться, а передаваться в электронной форме через его личный кабинет (п. 2 ст. 11.2 НК РФ Письмо ФНС России от 22.08.2016 N БС-4-11/15377@ Информация ФНС России от 07.07.2016). То есть непоступление на имя наследодателя заказного письма с уведомлением от налогового органа не означает, что оно не было направлено. Целесообразно уточнить о направлении налогового уведомления непосредственно в налоговом органе.

В случае ненаправления или неполучения при жизни наследодателем уведомления обязанность по уплате налога у наследников за наследодателя не наступает. Исчисленные суммы налогов, по которым налоговые уведомления не были получены наследодателем до его смерти, должны быть списаны инспекцией.

Например, в случае смерти наследодателя 11.12.2015, то есть до получения налогового уведомления по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 г. исчисленная налоговой инспекцией сумма налога за период с 01.01.2015 по 10.12.2015 (включительно) подлежит списанию. Налог на имущество за период с 11.12.2015 по 31.12.2015 уплачивает новый собственник (наследник) на основании налогового уведомления.

Поскольку наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно, это означает, что налоговая инспекция вправе требовать исполнения долга наследодателя как от всех наследников совместно, так и от любого из них в отдельности (п. 1 ст. 1175. ст. 323 ГК РФ). При этом доли наследников предполагаются равными. Наследник, погасивший задолженность наследодателя перед бюджетом, имеет право регрессного требования к остальным наследникам в равных долях за вычетом доли, падающей на него самого (пп. 1 п. 2 ст. 325 ГК РФ).

Какие льготы предусмотрены по налогу на имущество для физических лиц? >>>

Как рассчитать налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости? >>>

Как определить ставку налога на имущество физических лиц? >>>

Полезная информация по вопросу

Официальный сайт Федеральной налоговой службы - www.nalog.ru

Источники:
naloglit.ru, narodirossii.ru, administrative.joosy.ru, www.audit-it.ru, azbuka.consultant.ru